A市国有资本经营预算支出项目绩效评价案例分析

（二）分析项目绩效实现情况 
   1.项目总体绩效实现情况 
    项目按照计划要求完成各项工作任务，实现了预期总体绩效目标。通过系统优化和工程化试验研究，形成一系列具有高科技含量和高附加值的关键技术与设备产品、实现了处理能力**t/d的生活垃圾综合处理循环经济体系，为A市生活垃圾综合处理提供示范样板工程、带动相关产业发展，并提高了B集团公司自主创新能力及品牌影响力。 
    2.项目产出和技术实现情况 
    项目实施后，垃圾热处理发电效率提高，单位（吨）发电量比单一焚烧提高**-**千瓦时，经济价值得到较大提高；利用先进的烟气净化系统，实现由内燃机尾气排放，排放量减少、环境效益提高。 
    3.项目效果实现情况 
    项目经济和社会效益较明显。项目环境效益和可持续影响较为显著，一方面降低了垃圾处理处置系统的运行负荷、节约了土地资源，能够有效地减少垃圾处理过程中的二次污染；另一方面为A市生活垃圾处理提供示范样板工程，并带动相关产业发展、扩宽企业经营业务和服务领域。 
    由于受项目安排年度次年企业上缴利润额下降影响，导致以项目安排年度次年及安排年度企业年上缴利润额为基准计算的保值增值率为**%。出现该情况的原因，与“项目安排年度及安排次年度项目未全面实施、阶段性产出和效果尚未呈现”存在较大关系。 
    （三）项目存在的主要问题 
    1.企业年上缴收益额下降，保值增值率未达预期计划 
    由于企业发展战略调整，项目单位将工作重点转移至了科技创新项目的开展和研发工作。为保证研发资金的持续投入，企业降低了年上缴收益额，导致以企业安排年度次年上缴收益额为基准计算的国有资本保值增值率为负值的情况。 
    2.个别购买服务未严格按制度执行，项目采购规范性有待提高 
    项目单位采购货物时采用询价方式确定供应商，未严格按照企业内部采购制度规定执行，对达到公开招标标准的货物采购未采取公开招标方式确定供货服务商，项目采购管理的规范性有待提高。 
    3.个别成果技术鉴定缺失，项目技术先进性较难判定 
由于项目结项后尚未进行相关成果鉴定或专家评估，项目完成后技术工艺操作性能、循环利用程度、附加价值等方面的技术先进性不能客观判定，不利于项目技术成果方面取得的绩效判断。 
    （四）主要建议 
    1.加快成果应用和商品化转化，提高国有资本保值增值能力 
    建议项目单位结合自身经营发展战略和国有资本经营预算资金性质，在保证研发投入的前提下，优化国有资本经营预算资金管理，并加快研发成果向生产力转化速度、加速实现商品化和资本化，从而提高国有资本保值增值能力。 
    2.强化项目采购管理规范性，进一步提升资金使用效率 
    建议项目单位根据不同采购资金额度、选择相应采购方式，规范对外购买设备或服务行为的同时，严格执行企业内部及相关采购管理规定，从而进一步提高国有资本经营预算资金使用效率。 
    3.组织项目成果先进性评估，提高技术先进性鉴定客观性 
    建议项目单位在项目执行完毕后，采取一定方式包括但不限于“组织专业机构或专家，开展成果鉴定或成果先进性评估”，提出客观、权威的技术先进性认定，从而提高项目技术方面绩效鉴定成果的客观性、有效性。 

    四、案例优缺点总结 
    总体而言，Y项目绩效评价工作组织实施较为严谨、过程较完整；评价组与A市某委办局和项目单位进行了充分有效的信息交流沟通，且进行了全面的资料和数据收集整合；评价组出具的报告逻辑较严密、内容较完整，对成效和问题的分析立场客观。 
    （一）本案例的优点 
    本案例中对项目的处理方式有以下几点值得参考： 
    1.制作并完善资料清单、细化企业自我评价报告等文本，较好地与A市某委办局相关要求实现对接 
    评价组在研究掌握A市某委办局绩效评价政策文件要求基础上，针对共性指标体系、个性指标体系和企业自我评价指标体系制作了详细的资料清单，明确了与各评价指标体系对应的绩效支撑材料，能够指导项目单位准确高效的收集资料。同时，评价组根据委托方提出的企业自我评价报告总体框架结构，细化完善了该报告范本并明确了撰写要求及角度，能够顺利指导项目单位开展自评工作。 
    针对企业自我评价报告中项目内容及完成情况、资金执行情况、自我评价指标设定及实  现情况等主要内容，评价组简化报告正文、采用填写附表方式，通过表格填写更能全面、清晰等把握关键信息，并提高评价组信息审核效率。 
    2.引入财务数据，注重量化评价指标，提高绩效指标考核准确性 
    该项目中共性指标体系由A市某委办局制定、为固定体系，企业自我评价指标体系由企业按要求设定，个性指标体系需要评价组、专家组和项目单位共同制定及完善。在具体设置过程中，评价组制作了企业自我评价指标体系细化参考范本，指导企业设置指标。评价组在多渠道收集项目资料并掌握关键数据信息基础上，与项目单位共同制定、完善个性指标体系，并征求专家意见、加以完善。 
考虑到国有资本注重资金使用及其效益的评价，评价组通过各年度财务报表、项目预决算执行报告、审计报告等资料收集到的数据，将相关财务数据引入绩效评价。同时，注重量化评价指标[个性指标体系中，量化绩效指标比重达60.87%。]，并收集反映绩效实现的数据资料，提高绩效指标考核准确性。 
    3.多方沟通交流，调研充分，较高效地掌握项目信息 
    本项目绩效评价涉及A市某委办局、B集团公司和C企业等多方主体，评价组与各主体充分沟通交流。如，向A市某委办局了解绩效评价重点、科技创新类项目运作模式等情况，向B集团公司了解资金拨付、监督审查等信息，向C企业了解项目资金具体使用、资金效益、项目管理等资料。为核实项目绩效情况，评价组组织专家开展集中座谈和现场勘察，调研充分。通过多方沟通交流，评价组在评价时间有限的情况下，较为高效地全面掌握了项目基本面，给专家组提供全面、真实的信息。 
    （二）本案例的缺点与不足 
    1.个别指标评价方法未考虑资金投入的滞后效应和企业功能定位，项目绩效准确性有待商榷 
    本项目共性指标体系中“保值增值率”指标和个性指标体系中“经济效益”指标的评价方法采用安排年度次年与安排年度的相应财务数据为基数进行公式计算，该评价方法未考虑由于科技投入存在滞后效应导致效果在短期内无法完全体现的客观现实，且项目效果作用的时间较难判定。另外，C企业主要承担了为B集团公司提供“研发创新、技术支持与输出”服务，且该项目主要功能定位为“研发、试验、示范”，项目资金使用对企业直接经营能力提  升作用有限。因此，该项目个别评价指标及其方法不够精准，影响了评价结果的准确性。 
   2.项目绩效量化未上升至B集团公司层面，相应绩效难以准确衡量 
    从A市某委办局角度看，该项目由B集团公司申报，项目实施效果应反映B集团公司绩效。事实上，该项目绩效主要集中于C企业，对B集团公司的影响仅以定性描述为主，未进一步明确项目实施对B集团公司主价值链延伸、经营能力和创新能力提升等方面的影响。且考虑到指标结果受其他因素影响且其影响因素无法合理剔除的客观性，因此，该项目对B集团公司的影响作用难以进行有效剥离与量化。

    注：

    1.A市国有资本经营预算支出项目包括产业投资项目、资本改善项目、科技创新项目、费用项目及其他项目，此次绩效评价仅针对科技创新项目开展。

    2.性质：属于B国有企业（以下简称“B集团公司”）的子公司。

    3.201X年大于（201D+2）年

    4.如“共性指标-保值增值”计算方式，保值增值率=安排年度次年收益上缴额/安排年度收益上缴额-1；“个性指标-保值增值”计算方式，保值增值率=项目完成年度年末所有者权益/年初所有者权益*100%。

    5.个性指标体系中，量化绩效指标比重达60.87%。